【试题答案】发布2023年税务师各科目试题及参考答案回忆版

2023年税务师考试已结束，本文分享11月18日-19日《税法一》《税法二》《涉税服务相关法律》《财务与会计》《涉税服务实务》真题及答案解析，供大家核对答案，预祝考生取得好成绩。

说明：本试题根据考生回忆整理，仅供参考

2023税务师《财务与会计》11月19日上午场真题：

一、 单项选择题

1、长江公司生产甲产品所耗用的直接材料系陆续投入，月初在产品成本和本月生产费用总额为13180元;其中直接材料5640元，直接人工4330元, 制造费用3210元。本月完工甲产品118件，月末在产品30件，直接材料的费用定额为18元，单位定额工时为8小时，单位定额工时的直接人工定额为2元，制造费用定额为1.5元。月末在产品成本定额成本计算，则本月完工产品的单位成本是( ) 元。

A.100

B.103

C.105

D.108

A

本题考核“在产品成本定额成本计算”的知识点。在产品的定额成本= 18X30 8X (2 1.5) X30=1380 (元)，完工产品的单位成本= (13180- 1380) /118=100 (元)。

2、甲公司于2021年1月1日折价发行3年期、面值为4500万元的公司债券，发行价格为4379. 72万元，该债券每年年末付息、到期-次还本。票面利率为5%,实际利率为6%。甲公司按实际利率法确认利息费用，则2022年度该债券应确认的利息费用是( )万元。

A.265.05

B.233.52

C.218.69

D. 262.78

A

本题考核“-般应付债券利息费用的处理”的知识点。2021年12月31日应付债券的摊余成本=4379. 72X(1 6%) - 4500X5%-4417.5 (万元)，2022年该债券应确认的利息费用= 4417.5X6%=265.05(万元)。

3、根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，下列不属于职业道德规范的是( )。

A.坚持诚信，守法奉公

B.坚持准则，守则敬业

C.坚持革新，守规进取

D.坚持学习，守正创新

C

本题考核“企业财务会计核算规范”知识点。根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定,会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括:①坚持诚信，守法奉公;②坚持准则，守则敬业;③坚持学习，守正创新。

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2023税务师《涉税服务实务》11月19日下午场真题：

一、 单项选择题

1、2023年5月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12万元，(于签订协议当月一次性支付。(赵某当月无其他应税行为。下列关于该租赁免税的说法，正确的是( ) 。

A.免缴房产税

B.免缴增值税

C.免缴印花税

D.免缴个人所得税

B

本题考核“小规模纳税人免征增值税税收优惠”知识点。其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

2、税务师事务所在进行商事登记后，办理行政登记的机关是( ) 。

A.省税务机关

B.主管税务机关

C.县税务机关

D.市税务机关

A

本题考核“税务师事务所”知识点。税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。

3、根据税收征管法，税务部门进行的财产保全措施，一般应在( )个月后解除。

A.12

B.6

C.1

D.3

B

本题考核“税务检查”知识点。依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月: 重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

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2023税务师《税法一》11月18日真题：

一、单项选择题

12、某森林公园为增值税一般纳税人，2023年3月取得第-道门 ]票含税收入62万元，在景区经营摆渡车取得含税收入6万元，景区停车厂(2017年自建) 收取含税停车费4万元,该公园上述业务应确认销项税额( ) 万元。

A.1.02

B.4.18

C.0.67

D.4.53

C

本题考核“销项税额的计算”知识点。应缴纳的销项税额=6 1. 06>6% 4 1. 09X 9%=0.67 (万

13、下列行为属于在我国境内销售无形资产、不动产或服务应纳增值税的是( ) 。

A.境外单位销售位于我国境内的不动产

B.境外单位向境内单位提供会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境内单位销售位于境外的不动产

D.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产

A

本题考核“境内销售的界定”知识点。在境内销售服务、无形资产或不动产，是指：1.服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。2.所销售或者租赁的不动产在境内。3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内。4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

以下服务、无形资产的购买方为中国境内的企业，也不属于中国境内的增值税应税业务:1.境外单位或个人向境内单位或个人销售的完全在境外发生的销售服务不属于中国境内的销售服务。2.境内单位或个人向境外单位或个人购买无形资产、有形动产，或租赁有形动产，完全在境外使用的不属于中国境内的增值税业务。

14、某葡萄酒企业为增值税-般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料,货价100万元，境外运费10万元、保险费无法确定:本月使用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率14%。该企业本月应缴纳消费税( ) 万元。(不含进口环节消 费税)

A.48.85

B.60.00

C.48.82

D.46.07

C

本题考核“外购应税消费品已纳消费税的扣除”知识点。应缴纳的消费税600X 10%-(100 10)X (1 0.3%) x(1 14%) /(1-10%) X10%X80%=48.82(万元)。

进口货物保险费无法确定或者未实际发生，海关应按照“货价加运费”的3%计算保险费

15、甲煤矿2023年3月销售自采与外购原煤混合的原煤取得不含税销售额180万元，其中，从坑口到车站站场的运输费用8万元、装卸费2万元(符合取得规定的发票)，上月未抵减的外购原煤不含税购进额50万元。该地区原煤资源税税率3%。甲煤矿本月应缴纳资源税为()万元。

A.5.10

B.3.60

C.3.90

D.5.40

B

本题考核“资源税应纳税额计算”知识点。甲煤矿本月应缴纳资源税=(180-8-2-50)X3%=3.60(万元)。

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2023税务师《税法二》11月18日下午场真题：

一、单项选择题

1、个体工商户专营下列行业取得的所得，应汇总缴纳个人所得税的是( ) 。

A.服务业

B.饲养业

C.养殖业

D.种植业

A

本题考核“经营所得征税范围”知识点。个体工商户或全太专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。

2、下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是( ) 。

A.境外机构从境内债务市场取得的企业债券收入

B.非盈利组织为政府提供服务取得的收入

C.投资者从债券投资基金分配中取得的收入

D.社保基金取得的股权投资基金收益

D

本题考核“企业所得税不征税收入”知识点。对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基收益，作为企业所得税不征税收入。

3、某国船舶2023年4月驶入我国，发动机功率1680千瓦，申领30日的《吨税执照》，优惠税率对应，不超过2000单吨，税率1. 5元/吨，该船舶应缴纳船舶吨税( ) 元。

A.1688.4

B.3376.8

C.252

D.12600

A

本题考核“船舶吨税应纳税额的计算”知识点。

船舶吨税= 1680X0. 67X1. 5= 1688.4 (元)

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2023税务师《涉税服务相关法律》11月18日下午场真题：

一、单项选择题

1、根据《民法典》的规定，下列甲乙之间的合同，效力待定的是() 。

A.甲在醉酒的情况下将自己的摩托车低价卖给乙

B.甲授权16岁的丙将汽车以15万元的价格出卖给乙

C.甲将其-处正在出租的房产赠送给15岁的乙

D.甲将价值16万元的汽车作为生日礼物赠送给7岁的乙

B

本题考核民事法律行为的效力。选项AC属于有效的民事法律行为，选项B属于效力待定的民事法律行为;选项D属于无效的民事法律行为。

2、甲因故意犯罪被判处有期徒刑，有期徒刑执行完毕后又犯罪，下列关于甲是否构成累犯的说法中，正确的是()。

A.若后罪是交通肇事罪，可能构成

B.若后罪在前罪刑罚执行完后5年内发生，可能构成

C.若后罪应当被判处拘役，可能构成

D.若犯后罪时不满18周岁,可能构成

B

本题考核-般累犯。-般累犯的成立条件: -是前罪和后罪都必须是故意犯罪，选项A错误。二是前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是有期徒刑以上的刑罚，选项C错误。三是后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内，选项B正确。四是累犯不适用于不满18周岁的人犯罪，选项D错误。

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2023年税务师考试成绩查询时间

2023年税务师成绩查询时间预计在12月底或2024年1月份，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录“报名系统”查询考试成绩，打印成绩单。具体什么时候公布成绩，建议考生填写本文顶部短信预约服务，填写后我们会及时通知你2023年税务师成绩查询时间、证书领取时间。

2023年税务师考试合格标准

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试自2022年度起实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2023年税务师考试成绩有效期

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

根据有关文件，因疫情影响无法参加2022年度税务师职业资格考试的应试人员，已取得的合格成绩有效期延长一年。

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